Счетная палата провела анализ эффективности проведения выездных налоговых проверок (ВНП)ФНС России, включая оформление их результатов, мероприятий по обеспечению поступления в бюджетную систему доначисленных сумм и определила четыре основных вывода.
1. Несмотря на внедрение риск-ориентированного подхода при отборе налогоплательщиков для проведения ВНП, удельный вес безрезультативных проверок увеличился с 4,8 % в 2019 году до 5,4 % в 2021 году. Средняя продолжительность ВНП организаций также не снижается (с 217 дней в 2018 году до 218 дней в 2021 году).
При этом с 2019 года налоговые органы должны осуществлять мониторинг результативности предпроверочных мероприятий для сокращения безрезультативных проверок. Однако такие мероприятия не регламентированы, единого подхода к его проведению нет.
2. Практика свидетельствует о низкой востребованности рассрочки по основанию, предусмотренному пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты сумм налогов…), и неэффективности данной меры для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости налогоплательщиков.
Однако только треть доначисленных налоговых обязательств поступает в бюджет в добровольном порядке. Остальные суммы налоговым органам приходится взыскивать.
При этом, как следует из отчета Счетной палаты, если в организации проводится ВНП, то у такой организации снижаются показатели в сравнении с теми, кто не попал под ВНП. В частности, выручка организации под влиянием ВНП снижается на 15%.
- Счетной палатой предложено провести анализ правоприменительной практики пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ с целью определения причин низкой востребованности рассрочек по данному основанию, по результатам которого при необходимости подготовить соответствующие изменения в Налоговый кодекс.
3. В НК РФ отсутствуют положения, предусматривающие проведение налоговыми органами выемки документов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в случае необходимости получения дополнительных доказательств совершения (несовершения) налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах.
- Счетной палатой предложено подготовить предложения о внесении изменений в пункт 6 статьи 101 Налогового кодекса, предусматривающих отнесение выемки документов к дополнительным мероприятиям налогового контроля
4. Система критериев риска ФНС России в соответствии с определенными приоритетами контрольной работы по выявлению и пресечению потенциальных случаев совершения налогоплательщиками умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты НДС, не содержит критериев, позволяющих выявлять налоговые риски на основании данных национальной системы прослеживаемости товаров и Федерального реестра потенциальных выгодоприобретателей.
1. Несмотря на внедрение риск-ориентированного подхода при отборе налогоплательщиков для проведения ВНП, удельный вес безрезультативных проверок увеличился с 4,8 % в 2019 году до 5,4 % в 2021 году. Средняя продолжительность ВНП организаций также не снижается (с 217 дней в 2018 году до 218 дней в 2021 году).
При этом с 2019 года налоговые органы должны осуществлять мониторинг результативности предпроверочных мероприятий для сокращения безрезультативных проверок. Однако такие мероприятия не регламентированы, единого подхода к его проведению нет.
2. Практика свидетельствует о низкой востребованности рассрочки по основанию, предусмотренному пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты сумм налогов…), и неэффективности данной меры для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости налогоплательщиков.
Однако только треть доначисленных налоговых обязательств поступает в бюджет в добровольном порядке. Остальные суммы налоговым органам приходится взыскивать.
При этом, как следует из отчета Счетной палаты, если в организации проводится ВНП, то у такой организации снижаются показатели в сравнении с теми, кто не попал под ВНП. В частности, выручка организации под влиянием ВНП снижается на 15%.
- Счетной палатой предложено провести анализ правоприменительной практики пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ с целью определения причин низкой востребованности рассрочек по данному основанию, по результатам которого при необходимости подготовить соответствующие изменения в Налоговый кодекс.
3. В НК РФ отсутствуют положения, предусматривающие проведение налоговыми органами выемки документов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в случае необходимости получения дополнительных доказательств совершения (несовершения) налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах.
- Счетной палатой предложено подготовить предложения о внесении изменений в пункт 6 статьи 101 Налогового кодекса, предусматривающих отнесение выемки документов к дополнительным мероприятиям налогового контроля
4. Система критериев риска ФНС России в соответствии с определенными приоритетами контрольной работы по выявлению и пресечению потенциальных случаев совершения налогоплательщиками умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты НДС, не содержит критериев, позволяющих выявлять налоговые риски на основании данных национальной системы прослеживаемости товаров и Федерального реестра потенциальных выгодоприобретателей.
