Продолжаем рассматривать режимы налогообложения, подходящие для ИП.
1. УСН (доходы, доходы минус расходы) – упрощенная система налогообложения
- ограничения по видам деятельности (например, исключаем микрофинансовую, ломбардную деятельность и так далее пункт 3 статьи 346.12 НК РФ.)
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. в год;
- средняя численность работников - не больше 100 человек;
- отчетность 1 раз в год, налог 1 раз в квартал, также есть необходимость вести книгу учета доходов и расходов;
- при объекте налогообложения «доходы» ставка составит от 1 до 6% (в зависимости от региона). Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
- при объекте налогообложения «доходы минус расходы» ставка составит от 5 до 15% (в зависимости от региона). Вариант выгоден, если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли;
- если есть работники, то подлежат исчислению НДФЛ и страховые взносы
Более точные ставки указаны в статье 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З (ред. от 27.12.2022) https://docs.cntd.ru/document/453112183 . Так, например, ставка 0% будет применяться, если вы впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие деятельность в сферах по производству пищевых продуктов, производству безалкогольных напитков, производству минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках и так далее с некоторыми особенностями (пп. Б пункта 2 статьи 8 Закона N 59-З).
ИП на УСН «Доходы» вправе снизить налог на сумму фактически уплаченных страховых взносов, при условии перечисления этих взносов в том периоде за который рассчитывается и уменьшается налог.
ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов до 0. ИП с сотрудниками на 50%.
ИП с работниками на УСН «Доходы — расходы» все уплаченные взносы вправе включить в расходы, уменьшающие налог к уплате.
Необходимо учитывать, что ИП и организациям, применяющим общую систему налогообложения, невыгодно сотрудничать с предпринимателями на УСН (неплательщиками НДС). Контрагент не сможет принять НДС к вычету и из-за этого переплатит налог. Указанное обстоятельство можно отнести к очевидным минусам системы. Из плюсов можно выделить упрощенный документооборот, с которым ИП в силах разобраться самостоятельно. К положительным фактам также можно отнести – возможность совмещения с патентной системой налогообложения.
2. АВТОУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения
Сразу стоит отметить, что АВТОУСН проводится в качестве эксперимента только в г. Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.
Как и при «обычном» УСН можно выбрать объект налогообложения:
- доходы — ставка налога 8%;
- доходы минус расходы — ставка налога 20%;
На новом спецрежиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, за него это сделает налоговая. Она будет получать сведения о доходах и расходах через онлайн-кассу, от банка или от самого плательщика через его личный кабинет на сайте налоговой службы, если доход получили без кассы и не на расчетный счет — например, какой-то взаимозачет.
Также на АУСН не надо сдавать декларации и отчетность по работникам и платить страховые взносы. Еще не будет налоговых выездных проверок. Но ограничений достаточно много.
АУСН не могут применять компании и ИП, которые:
- производят подакцизные товары, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда;
- занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка;
- работают по договорам поручения, комиссии и агентским договорам;
- применяется только в регионе, где ИП ведет бизнес;
- годовой доход — до 60 млн рублей;
- не более 5 человек сотрудников, включая исполнителей по гражданско-правовым договорам;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
- расчетный счет открыт в банке, который участвует в эксперименте;
- отчетность ежемесячно.
Данный режим имеет очень много ограничений, при этом иногда ставка на обычном УСН может быть ниже, однако из приятного – это сниженная нагрузка по отчетности, так как все в режиме автоматизации.
1. УСН (доходы, доходы минус расходы) – упрощенная система налогообложения
- ограничения по видам деятельности (например, исключаем микрофинансовую, ломбардную деятельность и так далее пункт 3 статьи 346.12 НК РФ.)
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. в год;
- средняя численность работников - не больше 100 человек;
- отчетность 1 раз в год, налог 1 раз в квартал, также есть необходимость вести книгу учета доходов и расходов;
- при объекте налогообложения «доходы» ставка составит от 1 до 6% (в зависимости от региона). Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
- при объекте налогообложения «доходы минус расходы» ставка составит от 5 до 15% (в зависимости от региона). Вариант выгоден, если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли;
- если есть работники, то подлежат исчислению НДФЛ и страховые взносы
Более точные ставки указаны в статье 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З (ред. от 27.12.2022) https://docs.cntd.ru/document/453112183 . Так, например, ставка 0% будет применяться, если вы впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие деятельность в сферах по производству пищевых продуктов, производству безалкогольных напитков, производству минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках и так далее с некоторыми особенностями (пп. Б пункта 2 статьи 8 Закона N 59-З).
ИП на УСН «Доходы» вправе снизить налог на сумму фактически уплаченных страховых взносов, при условии перечисления этих взносов в том периоде за который рассчитывается и уменьшается налог.
ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов до 0. ИП с сотрудниками на 50%.
ИП с работниками на УСН «Доходы — расходы» все уплаченные взносы вправе включить в расходы, уменьшающие налог к уплате.
Необходимо учитывать, что ИП и организациям, применяющим общую систему налогообложения, невыгодно сотрудничать с предпринимателями на УСН (неплательщиками НДС). Контрагент не сможет принять НДС к вычету и из-за этого переплатит налог. Указанное обстоятельство можно отнести к очевидным минусам системы. Из плюсов можно выделить упрощенный документооборот, с которым ИП в силах разобраться самостоятельно. К положительным фактам также можно отнести – возможность совмещения с патентной системой налогообложения.
2. АВТОУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения
Сразу стоит отметить, что АВТОУСН проводится в качестве эксперимента только в г. Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.
Как и при «обычном» УСН можно выбрать объект налогообложения:
- доходы — ставка налога 8%;
- доходы минус расходы — ставка налога 20%;
На новом спецрежиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, за него это сделает налоговая. Она будет получать сведения о доходах и расходах через онлайн-кассу, от банка или от самого плательщика через его личный кабинет на сайте налоговой службы, если доход получили без кассы и не на расчетный счет — например, какой-то взаимозачет.
Также на АУСН не надо сдавать декларации и отчетность по работникам и платить страховые взносы. Еще не будет налоговых выездных проверок. Но ограничений достаточно много.
АУСН не могут применять компании и ИП, которые:
- производят подакцизные товары, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда;
- занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка;
- работают по договорам поручения, комиссии и агентским договорам;
- применяется только в регионе, где ИП ведет бизнес;
- годовой доход — до 60 млн рублей;
- не более 5 человек сотрудников, включая исполнителей по гражданско-правовым договорам;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
- расчетный счет открыт в банке, который участвует в эксперименте;
- отчетность ежемесячно.
Данный режим имеет очень много ограничений, при этом иногда ставка на обычном УСН может быть ниже, однако из приятного – это сниженная нагрузка по отчетности, так как все в режиме автоматизации.
